Auch wenn Bundestag und Bundesrat dem Beschluss noch formal zustimmen müssen und einige Fragen nach wie vor offen bleiben: hier sind die wichtigsten Punkte aus steuerlicher Sicht, die Unternehmer bei der geplanten Mehrwertsteuersenkung beachten sollten.

5 Punkte zur Mehrwertsteuersenkung im Konjunkturpaket 2020

1. Geänderte Mehrwertsteuer-Sätze: Vom 01.07.2020 bis 31.12.2020 wird der allgemeine Umsatzsteuersatz (Mehrwertsteuer) von 19 auf 16 Prozent und der ermäßigte von 7 auf 5 Prozent gesenkt werden. Die Hoffnung dahinter: Kaufanreize zu schaffen durch eine Reduzierung der Endpreise.
2. Abrechnungs- & Kassen-Anpassung: Prüfen Sie die technischen Voraussetzungen für das eigene Rechnungsschreibungsprogramm oder für die Kassenerfassung. Konsultieren Sie gegebenenfalls die entsprechenden Softwareberater, damit ab 01.07.2020 der Mehrwertsteuersatz richtig ausgewiesen ist.
3. Leistungszeitraum-Abgrenzung: Beachten Sie unbedingt die Abgrenzung des Leistungszeitraumes, da dieser über die Höhe der Umsatzsteuer bestimmt – und nicht der Zeitraum, wann Sie ihre Rechnung schreiben. 

Schreiben Sie also eine Rechnung im Juli und die Leistung wurde in Juni erbracht, erfolgt die Abrechnung mit 19 Prozent Umsatzsteuer.WICHTIG: Rechnen Sie zum 30.06.2020 wirklich alle bis zu diesem Zeitpunkt erbrachten Leistungen für die Abgrenzung ab (Ausnahme Abschlagsrechnungen, denn hier entsteht die Leistung erst mit der Abnahme der gesamten erbrachten Leistung und der damit verbundenen Schlussrechnung).
4. Dauerverträge-Anpassung: Achten Sie bei Dauerverträgen (wie z. B. Leasing- oder Mietverträgen) darauf, dass Sie vom Auftraggeber Änderungsmitteilungen bekommen. Bzw. wenn Sie der ausführende Unternehmer sind, passen Sie ihre Verträge und ggf. die Daueraufträge an.
5. Falscher Umsatzsteuerausweis: Falls auf Rechnungen der falsche Umsatzsteuerbetrag ausgewiesen sein sollte, handelt es sich um einen unberechtigt ausgewiesenen Betrag. Dieser muss dann auch an das Finanzamt bezahlt werden – ihr Leistungsempfänger darf diesen Betrag aber nicht in voller Höhe als Vorsteuer abziehen.

Eine gute erste Zusammenfassung zum diesem Thema finden Sie bei Haufe.

Sowie es neue Informationen oder relevante Sachverhalte dazu gibt, werden wir diesen Artikel aktualisieren.

Bleiben Sie gesund und alles Gute!

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Darauf gibt es leider keine einfache Antwort. Hier sind jedoch 9 Punkte, die jeder Unternehmer angehen kann.

9 Punkte-Plan für Unternehmen

1. Ausgaben-Übersicht: Erstellen Sie eine Übersicht über Ihre privaten und betrieblichen Ausgaben. Dazu gehören auch Abonnements, Lizenzen etc..

2. Versicherungen & Banken: Schreiben Sie Versicherungen und Banken (falls Sie Kreditzahlungen haben) an und bitten Sie ggf. um das Aussetzen von Beiträgen. Sollten Sie einen KfW-Kredit zur kurzfristigen Liquiditäts-Sicherung des Unternehmens beantragen wollen, sprechen Sie bitte Ihre Hausbank bzw. Finanzierungspartner an.

3. Geschäftspartner & Lieferanten: Sprechen Sie mit Ihren Zulieferern, Subunternehmern u.a. Partnern und vereinbaren Sie ggf. längere Zahlungsfristen oder Teilzahlungen. WICHTIG: Buchen Sie nicht einfach Lastschriften zurück, sondern sprechen Sie erst mit den entsprechenden Partnern.

4. Krankenkassen: Sollten Sie Krankenkassen einen Lastschrifteinzug für Ihre persönlichen und/oder Arbeitnehmerbeiträge (Sozialversicherungsbeiträge) gegeben haben, nehmen Sie diesen nach Absprache zurück und beantragen Sie ggf. Ratenzahlung.

5. Finanzamt: Stellen Sie Anträge auf Herabsetzung der Steuervorauszahlungen für Gewerbesteuer (nächste Steuervorauszahlung fällig zum 15.05.2020) und Einkommen- und Körperschaftsteuer (nächste Steuervorauszahlung fällig zum 10.06.2020). Inwieweit die Umsatzsteuerbeträge ausgesetzt werden können, müssen Sie aktuell leider noch persönlich beim jeweils zuständigen Finanzamt erfragen.

6. Miete: Sprechen Sie mit Ihren Vermietern, falls Sie nicht in der Lage sind, die nächste Miete zu zahlen. Ggf. können Sie Zahlungen aussetzen oder Teilzahlung vereinbaren.

7. Sonstige Ausgaben: Setzen Sie nicht dringend notwendige Ausgaben (wie private Sparraten) aus, bzw. stornieren oder kündigen Sie Ausgaben, die nicht unmittelbar für den laufenden Betrieb notwendig sind (wie Zeitungslieferung beim Friseur).

8. Arbeitsamt: Prüfen Sie, ob die Voraussetzungen für den Bezug von Kurzarbeitergeld bei Ihnen zutreffen und stellen Sie ggf. den Antrag beim Arbeitsamt. Nach der Zusage können wir dieses dann bei der Lohnbuchhaltung berücksichtigen.

9. Mitarbeiter: Sprechen Sie mit Ihren Arbeitnehmern und sensibilisieren Sie diese ebenfalls für die Situation.

Beachten Sie ggf. auch unsere aktuelle Linksammlung mit Informationen für Unternehmen, Selbständige und Arbeitnehmer.

Wir wünschen allen Unternehmen gutes Durchhaltevermögen!

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Letzte Aktualisierung 26.03.2020

Bitte beachten Sie:

Diese Inhalte dienen nur zur Information und stellen keine rechtlich verbindliche Beratung dar. Aufgrund der hoch dynamischen Situation können sich die in den Quellen angegebenen Empfehlungen auch nochmals ändern. Wir werden diese Seite daher in den nächsten Wochen regelmäßig updaten.

Ihr Team von Steuerberater Schuschke

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Wenn Sie über Amazon Artikel für ihr Unternehmen erwerben, sollten Sie die Bestellung immer über ein separates Unternehmerkonto durchführen. Für den Kauf von privaten Artikel nutzten Sie weiterhin ihren privaten Account.

Nur wenn Sie als Unternehmer bei Amazon gelistet sind, weiß Amazon, ob Ihnen Vorsteuer in Rechnung gestellt werden darf – die Sie sich dann ggf. über die Umsatzsteuervoranmeldung wieder zurückholen.

Ansonsten geht Amazon standardmäßig davon aus, dass Sie ein privater Käufer sind und stellt Ihnen immer Vorsteuer in Rechnung. Aber Vorsicht: diese ist nicht immer ansetzbar!

Das Umsatzsteuerrecht unterscheidet hier nämlich gewaltig, ob ein Verkauf an eine private Person oder an einen Unternehmer stattfindet.

Wenn Sie als Privatperson bestellen und die in der Rechnung enthaltenen 19% Vorsteuer ansetzen wollen, müssen Sie diese im Prüfungsfall unter bestimmten Umständen zurückzahlen.

Bei Bestellungen über Amazon kann es sich mitunter um eine innergemeinschaftliche Lieferung an einen Unternehmer handeln, wenn die Lieferung aus einem Lager ausserhalb Deutschlands kommt. In diesem Fall sind Sie nicht berechtigt, die Vorsteuer abzuziehen und müssten diese dann zurück zahlen.

Wir empfehlen darum: Richten Sie sich ein Unternehmerkonto bei Amazon ein, und Sie sind auf der sicheren Seite.

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Was sind Streuwerbeartikel?

Streuwerbeartikel sind Werbemittel, die an eine Vielzahl von Menschen „gestreut“ werden um den Bekanntheitsgrad des Unternehmens zu steigern. Klassische Beispiele sind z. B. Kugelschreiber und Kalender mit Aufdruck des Unternehmensnamens und Logos.

Wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Streuwerbeartikels nicht mehr als 10 EUR betragen (bei Vorsteuerabzugsberechtigen sind die 10 EUR ein Netto-Betrag), sind diese nicht als Geschenke i. S. d. § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG anzusehen.

Daher ist auch keine Aufzeichnung über die Empfänger des Artikels erforderlich. Unternehmer dürfen die Kosten dann als Betriebsausgaben abziehen und für den Empfänger ist es steuerfrei.

Aber was passiert, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für den einzelnen Streuwerbeartikel mehr als 10 EUR betragen (bei Vorsteuerabzugsberechtigen 10 EUR netto)?

Nach neuester Auffassung der Finanzverwaltung muss ein Unternehmer dann die gleichen Aufzeichnungspflichten einhalten, wie sie für Geschenke gelten, damit ihm der Betriebskostenabzug erhalten bleibt. Das bedeutet, er muss den Namen des Empfängers aufzeichnen (dieser muss auf der Buchung bzw. dem Buchungsbeleg erkennbar sein).

Wichtig: Geschenke der gleichen Art dürfen in einer Buchung zusammengefasst werden (Sammelbuchung), wenn die Namen der Empfänger auf dem Buchungsbeleg vermerkt werden bzw. eine Namensliste zusammen mit der Rechnung abgeheftet wird.

Warum das für Unternehmer wichtig ist, zeigt ein aktueller Fall der Rechtsprechung.

Unsere Empfehlung:

Prüfen Sie immer im Vorfeld, ob Ihre Kosten für die Streuartikel die 10 EUR Grenze überschreiten werden. Wenn ja, müssen Sie die Empfänger aufzeichnen und daran denken, dass ein Empfänger im Kalenderjahr nur bis zu einer Höhe von 35 EUR beschenkt werden darf, damit Sie nicht den Betriebsausgabenabzug verlieren.

Sobald die 35 EUR Grenze überschritten ist, gelten die gleichen steuerlichen Regeln wie generell bei Geschenken.

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Lesen Sie zum Thema Geschenke auch unseren Artikel „Geschenke als Betriebsausgabe geltend machen.“

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Seit 01. Januar 2016 sind die FSA nämlich nur noch wirksam, wenn der entsprechenden Bank Ihre Steueridentifikationsnummer (kurz: Steuer-ID) vorliegt. Liegt diese nicht vor, wird die Bank ihre Guthabenzinsen um die Abgeltungsteuer (nebst Soli und ggf. KirSt) kürzen.

Aber keine Sorge: Das einbehaltene Geld ist nicht „verloren“. Sollten Sie der Bank Ihre Steuer-ID nicht mitgeteilt haben, oder der erteilte FSA zu gering sein, können Sie im Rahmen der Einkommensteuer-Erstellung die Abgeltungsteuer erstatten lassen.

Zu beachten ist hierbei allerdings, dass Ihr Steuerberater für die Anfertigung der Anlage Kap eine Mindestgebühr i. H. v. 21,65€ zzgl. Umsatzsteuer berechnen darf. Also prüfen Sie genau, wie Ihre FSA verteilt sind und ob den Banken Ihre Steuer-ID vorliegt.

Hintergrund zur Abgeltungssteuer auf Guthabenzinsen

Wer Geld auf Bankkonten anlegt und somit spart, bekommt dafür Guthabenzinsen (zurzeit leider nicht viel). Damit diese Guthabenzinsen nicht durch den Abzug der sog. Abgeltungsteuer i. H. v. 25% zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer gemindert werden, kann der Bank ein sog. Freistellungsauftrag (kurz: FSA) erteilt werden.

Jeder Steuerpflichtige kann bis 801€, das entspricht dem sog. Sparerfreibetrag, als Freistellungsauftrag bei der Bank beantragen. Zu beachten ist, das die 801€ (bei Verheirateten 1.602€) insgesamt gelten, d. h. hat man Sparguthaben bei verschiedenen Banken, muss man die 801€ (1.602€) aufteilen. Was viele nicht wissen: auch wenn der erteilte FSA nicht ausgeschöpft wird, geht er nicht automatisch auf andere Banken über.

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Für Sparer: Steuer-ID bei Freistellungsaufträgen
Die bisher erteilten Freistellungsaufträge bei Banken und Sparkassen verlieren ab dem Jahr 2016 ihre Gültigkeit, wenn die Steueridentifikationsnummer des Sparers der Bank nicht vorliegt. Prüfen Sie daher rechtzeitig, ob Ihre Steuer-ID Ihrer Bank bekannt ist.

Für Ledige und Ehepaare: Erhöhung des Grundfreibetrags
Der Grundfreibetrag steigt um 180 Euro. Damit fällt ab 2016 bei einem Ledigen erst Einkommensteuer an, wenn der Grundfreibetrag von 8.652 Euro überschritten wird. Bei Verheirateten verdoppelt sich der Betrag und beträgt somit 17.304 Euro.

Für Eltern: Erhöhung des Kindergeldes
Um zwei Euro erhöht sich das Kindergeld. Damit beträgt der monatliche Betrag 190 Euro für das erste und zweite Kind, für das dritte Kind 196 Euro und für das vierte und jedes weitere Kind jeweils 221 Euro.

Im Jahr 2016 muss der auszahlenden Kindergeldstelle die Steueridentifikationsnummer des Kindes bekannt gegeben werden. Denn in Zukunft erfolgt die Auszahlung des Kindergeldes nur, wenn die Steuer-ID vorliegt.

Für Kinder die vor dem 01.01.2016 geboren wurden, reicht es, wenn im Jahr 2016 die Steuer-ID übermittelt wird. Sollte dies nicht erfolgen, wird spätestens ab 2017 kein Kindergeld mehr ausgezahlt. Für Kinder die nach dem 31.12.2015 geboren wurden, erfolgt die Auszahlung des Kindergeldes nur bei vorgelegter Steuer-ID.

Weitere Artikel zum Thema:

kindergeld.org
Focus.de
Haufe.de
Fr-Online.de

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Die Antwort lautet leider: Nein. Bei einer betrieblich veranlassten Reise dürfen die tatsächlichen angefallenen Kosten nicht als Betriebsausgaben berücksichtigt werden, sondern nur die sogenannten „Verpflegungsmehraufwandpauschalen“ (geregelt im EStG §4 Abs. 5 Nr. 5) von 12€/Tag bei mindestens 8 Stunden Abwesenheit sowie 24€/Tag für mehrtägige Reisen.

Sie können jedoch die Vorsteuerbeträge aus den Verpflegungskosten geltend machen.

Voraussetzung dafür ist, dass die Aufwendungen durch eine ordnungsgemäße Rechnung nachgewiesen werden, die auf das Unternehmen ausgestellt ist und in der die Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen wird.

Diese Regelung geht auf ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 28. März 2001, Aktenzeichen IV B 7 S 7303 a – 20/01 zurück.

Der Beitrag Kann man Verpflegungskosten auf Dienstreisen steuerlich absetzen? erschien zuerst auf Steuerberater in Berlin-Köpenick | Anja Schuschke.

Jede Kapitalgesellschaft muss sich bis zum 31.08.2014 beim Bundeszentralamt (BZSt) registrieren lassen, um die Zulassung zu diesem neuen Verfahren (Regelabfrage) zu beantragen. Daher überprüfen Sie, ob Sie sich bereits registriert haben. Die Registrierung soll mehrere Wochen in Anspruch nehmen und kann nur durch Sie beantragt werden.

Nach abgeschlossener Registrierung erhalten Sie die Zugangsdaten, mit denen Sie zwischen dem 01.09. und dem 31.10. eines jeden Jahres die sog. Regelabfrage beim BZSt stellen. Die Mitteilungen, die Sie dann vom BZSt erhalten, sind für das Jahr 2015 bindend.

Nähere Informationen zu diesem neuen Verfahren finden Sie auf der Website des BZSt unter der Rubrik „Kirchensteuer auf Abgeltung“. Dort finden Sie auch einen Fragen-Antwort-Katalog. Dieser wird ständig erweitert.

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Was ist ein Kleinunternehmer?

Der Kleinunternehmer ist im § 19 UStG geregelt. Der Begriff leitet sich davon ab, dass die unter diese Sonderregelung fallenden Unternehmer nur in geringen Umfang Umsätze tätigen. Für diese Unternehmer wird die geschuldete Umsatzsteuer nicht erhoben. Daher ist es falsch, wenn man sagt, dass man von der Umsatzsteuer befreit ist.

Sie gelten bei der Umsatzsteuer als Kleinunternehmer, wenn Ihr Umsatz (ohne steuerfreie Umsätze) im Vorjahr nicht über 17.500€ gelegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50.000€ voraussichtlich nicht übersteigen wird.

Ob Sie diese Grenzwerte erreicht bzw. überschritten haben, müssen Sie jedes Jahr aufs Neue prüfen. Als Existenzgründer schätzen Sie den voraussichtlichen Umsatz im Gründungsjahr.

Bitte beachten Sie: Wenn das Geschäftsjahr nicht aus 12 Monaten bestand, müssen Sie den erwirtschafteten Betrag aufs ganze Jahr hochrechnen.

Bsp.: Ihre Firma wurde zum 01.03. gegründet und der erzielte Umsatz bis zum 31.12. betrug 16.000€. In diesem Fall wäre der Umsatz für 12 Monate 19.200€ (16.000€ / 10 Mo. x 12 Mo.). Damit wäre die Grenze von 17.500€ überschritten.

Worauf müssen Kleinunternehmer achten?

Wenn Sie als Kleinunternehmer tätig sind, dürfen Sie bei Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen. Gleichzeitig sind Sie auch nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt, und erhalten deshalb z. B. keine Erstattung für Vorsteuerbeträge, die Ihnen z. B. von einem Verkäufer auf gelieferte Ware berechnet wurde.

Wichtig: Wenn Sie keine Umsatzsteuer ausweisen, sollten Sie in der Rechnung nochmals explizit darauf hinweisen. (Mit einem Satz wie z. B.: „Der Rechnungsbetrag enthält gemäß §19 UStG keine Umsatzsteuer.“ Oder „Ich bin nicht berechtigt Umsatzsteuer auszuweisen, da ich Kleinunternehmer i. S. d. §19 UStG bin.“) Dies gilt von der ersten Rechnung des Jahres an. Prüfen Sie daher vor dem Stellen der ersten Rechnung sorgfältig, ob Sie im entsprechenden Jahr als Kleinunternehmer agieren werden oder nicht.

Falls Sie den Grenzwert von 17.500€ einmal überschreiten – keine Panik. Im laufenden Jahr bleibt Ihnen die Umsatzsteuerfreiheit erst einmal erhalten. Sie sind dann aber verpflichtet ab dem Folgejahr Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

Falls Sie den Grenzwert unterschreiten, Ihren Umsatz vorab aber höher geschätzt haben, können Sie a) nachträglich zur Kleinunternehmer-Regelung wechseln, oder b) die Umsatzsteuerpflicht im Gründungsjahr bestehen lassen und im Folgejahr zur Kleinunternehmer-Regelung wechseln.

Zu guter Letzt müssen Sie als Kleinunternehmer keine monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben.

Fazit:

Kleinunternehmer können alle Selbständigen oder gewerblich Tätigen sein, deren Jahresumsatz unter 17.500€ liegt.

Wichtig dabei: Die Kleinunternehmer-Regelung nach §19 UStG ist ein Wahlrecht – man kann sie in Anspruch nehmen, muss das aber nicht. In manchen Fällen kann es durchaus sinnvoll sein, darauf zu verzichten – z. B. bei Geschäftsgründungen, die mit hohen Investitionen verbunden sind.

Im Zweifelsfall wenden Sie sich wie immer an Ihren Steuerberater.

Linktipp:

Merkblatt der IHK zum Kleinunternehmer (PDF)

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